Tax Omnibus och DAC-recast är det paket med förslag för ökad konkurrenskraft och enklare skatteregler som EU-kommissionen presenterade i slutet av juni. Förslagen ska nu förhandlas mellan medlemsländerna, med början i november 2026.
Vad innebär paketet och vad innebär det för rådgivare och företag? Det beror på vad det blir av förslagen i slutändan. ”Utmaningen är vad det blir av det, att det blir något är klart”, enligt Benjamin Angel, ansvarig för skatter på EU-kommissionen. Så väl är förslaget förberett, enligt honom. Återstår att se!
Företagens kostnade ska minska med åtta billioner euro
Så, vad innehåller paketet? Det nya är att EU inser att kontinentens konkurrenskraft måste stärkas och att företagens regelbörda måste minska. Det blåser nya vindar jämfört med tidigare år, då fokus var att till varje pris bekämpa offensiv skatteplanering genom det så kallade BEPS-projektet. Den pendel som slagit för långt slår nu tillbaka.
Genom förslagen ska företagens kostnader minskas med åtta billioner euro, enligt kommissionen. En del av förslagen minskar ländernas skatteintäkter på kort sikt, men ökar dem på längre sikt, skriver kommissionen. Beräkningarna bygger givetvis inte på exakt matematik, men ändå!
Paketet innehåller två delar:
- Tax Omnibus, förändringar för att stärka företags konkurrenskraft
- DAC recast, regelförenklingar
Stärkt konkurrenskraft med Tax Omnibus
Tax Omnibus innehåller materiella förändringar inom ett antal direktiv för att stärka företagens konkurrenskraft. Syftet är att verkligen få en gemensam marknad inom EU, precis som inom USA och i Kina. Kommissionens förslag går längre än vad många hade förväntat sig.
- Moder-dotterbolagsdirektivet ska, tillsammans med direktivet Beskattning av räntor och royalties, förhandlas om så att källskatter på utdelningar och royalties inte får tas ut mellan länderna. I dag innehålls källskatter i många länder, för att återbetalas under vissa förutsättningar.
- Begränsningsreglerna för avdrag för underskottsräntor ska i flera avseenden bli generösare och tvingande. Förslaget är mer långtgående än det svenska förslag som ligger färdigt att antas av riksdagen.
- Direktavdrag ska medges för investeringar i FoU, materiella investeringar som behöver göras för att stärka företagens konkurrenskraft.
- CFC- regler ska inte tillämpas mot företag som omfattas av den nya minimiskatten Pillar II, och inte heller mot SME-företag.
Dessa förslag ska förhandlas mellan medlemsländerna med början under 2027. Först tio år (10!) senare ska den sista delen, ändringarna i moder-dotterbolagsdirektivet, vara genomförd. Förklaringen till den långa tiden är att denna del anses ha stor inverkan på ländernas budgetar. Under tio år hinner samtidigt mycket vatten rinna under broarna.
Om någon undrar vad en Omnibus är, så är det ett självkörande fordon. Detta till skillnad mot en vagn som behövde hästar för att dras… Även en omnibus som ska drivas framåt under tio år behöver ett stort antal uthålliga hästkrafter!
Förenklingar föreslås i DAC recast
När det gäller DAC, Direktivet om administrativt samarbete och uppgiftslämnande mellan medlemsländerna, innehåller paketet regelförenklingar och minskat uppgiftslämnande, vilket även det stärker konkurrenskraften.
DAC har i dag nio delar. I dessa föreslås bland annat:
- DAC 6. Tiden för företag att lämna upplysningar om gränsöverskridande avtal i vissa fall förlängs från 30 till 90 dagar. Antalet situationer där upplysningar ska lämnas begränsas också. Men kraven kan komma att utökas med upplysningar om substans i de deltagande parterna, något som förslaget till det tidigare UNSHELL-direktivet krävde. Tanken är även att kriterierna för när upplysningar ska lämnas ska bli tydligare. Dessa frågor är viktiga för rådgivare.
- DAC 4 och 9. Upplysningar om skatter i den så kallade Country-by-Countryrapporten, CBcR, ska kunna lämnas tillsammans med deklaration av tilläggsskatten, gemensamt för alla företag inom en koncern och i ett land.
- DAC 7, upplysningar från olika plattformsföretag till skattemyndigheter. Förslaget innebär en höjd beloppsgräns för när upplysningar ska lämnas, samtidigt som kraven skärps på att redovisa ”verklig huvudman” (beneficial owner) vid till exempel ägande av fastigheter som hyrs ut.
Det viktigaste DAC-recast är givetvis DAC 6, en fråga där FAR varit mycket aktiv ända sedan den svenska utredningen för snart tio år sedan.
Vad händer nu?
Tidplanen är att förhandlingarna i DAC-delen börjar i november 2026, för att sedan fortsätta med Omnibusdelen under 2027. EU-kommissionen inser utmaningarna med att ro förslagen i land och uppmanar öppet olika intressenter att informera politiker i respektive land. ”Now is the time to walk the talk, if they want one single market!”, menar kommissionen.
Blir resultatet för magert? Det krävs full enighet för att ändra i ett direktiv, vilket innebär att länder måste kunna ge och ta. Klarar man inte det i en så viktig fråga som denna, väntar sannolikt ett förslag om att det ska räcka med 75 procents majoritet nästa gång. Ett förslag som Sverige tidigare motsatt sig, men som EU-kommissionen driver. Många hade därför väntat att även ett sådant förslag skulle lagts nu, för att kunna åstadkomma de rejäla förbättringar av kontinentens konkurrenskraft som kommissionen anser är avgörande i dagens geopolitiska miljö.
Rundabordssamtal i Almedalen följs upp med information till Skatteutskottets ledamöter
FAR:s fokus ligger på rättssäkerhet, klarhet och förtydliganden i regler, undvikande av dubbelrapportering och rapportering som inte i praktiken används. Rent politiska frågor driver andra, men FAR fortsätter att följa frågorna nära. Under hösten följer vi till exempel upp rundabordssamtalet i Almedalen med en information till Skatteutskottets ledamöter om vår syn i olika delar. FAR lämnar även synpunkter till kommissionen via Accountancy Europe och Internationella Handelskammaren, ICC.
Synpunkter going forward? Hör av er!
