Skatteverkets syn på moms vid löneavdrag har ändrats efter en dom från Högsta förvaltningsdomstolen. Förändringen påverkar flera vanliga förmåner och kan innebära att arbetsgivare behöver se över både sina kalkyler och sina rutiner.
För lönekonsulter är det här en fråga som är lätt att missa. Moms ligger ofta utanför det dagliga lönearbetet, men när förmåner erbjuds mot brutto- eller nettolöneavdrag hamnar frågan snabbt på lönekonsultens bord.
Vad har ändrats?
Bakgrunden är en dom om kontorsmassage där de anställda betalade en del av kostnaden genom nettolöneavdrag. Högsta förvaltningsdomstolen ansåg att moms kunde beräknas på den ersättning som de anställda faktiskt betalade. Efter domen har Skatteverket ändrat sitt tidigare ställningstagande kring löneavdrag.
– Förenklat innebär det att momsen i många fall nu kan beräknas på själva löneavdraget i stället för på arbetsgivarens kostnad för förmånen. Det gäller både brutto- och nettolöneavdrag, säger Emelie Hansson, auktoriserad lönekonsult och rådgivare på FAR.
Cykelförmåner kan bli mer fördelaktiga
För arbetsgivare som erbjuder cykelförmån kan den nya synen innebära ett bättre momsutfall. Om löneavdraget är lägre än arbetsgivarens kostnad för cykeln kan den utgående momsen bli lägre än tidigare, samtidigt som arbetsgivaren fortfarande får avdrag för ingående moms på kostnaden.
– Det kan också påverka beräkningen av bruttolöneavdraget. I vissa fall kan arbetsgivaren få full kostnadstäckning med ett lägre löneavdrag än tidigare, säger Emelie Hansson.
Bilförmåner kräver en ny titt
Även bil- och drivmedelsförmåner omfattas enligt Skatteverkets nya synsätt. Det betyder att arbetsgivare som använder brutto- eller nettolöneavdrag för bilförmåner kan behöva redovisa utgående moms på löneavdraget.
– Till skillnad från cyklar är avdragsrätten för moms på personbilar begränsad. För leasing av personbil får arbetsgivaren normalt bara dra av 50 procent av momsen på leasingavgiften, säger Emelie Hansson.
Det innebär inte att alla bilförmåner automatiskt blir dyrare, men många arbetsgivare kan behöva räkna om sina upplägg för att säkerställa att de fortfarande är kostnadsneutrala. För företag med många förmånsbilar kan också administrationen öka.
Vad behöver lönekonsulten göra?
Det viktigaste är att veta vilka kunder som kan påverkas. Det kan därför vara klokt att se över kunder som har:
- cykelförmåner
- bilförmåner
- drivmedelsförmåner
- andra förmåner som erbjuds mot löneavdrag
– Den här förändringen är ytterligare ett exempel på hur lön, skatt och moms allt oftare hänger ihop. För oss som arbetar med lön handlar det om att förstå konsekvenserna och hjälpa kunden att ställa rätt frågor innan de blir ett problem, säger Emelie Hansson.
Exempel
För cykelförmåner kan den nya synen i vissa fall ge ett mer gynnsamt momsutfall eftersom arbetsgivaren normalt har avdragsrätt för momsen på kostnaden samtidigt som utgående moms kan beräknas på löneavdraget.
För bilförmåner är avdragsrätten för moms begränsad samtidigt som utgående moms kan behöva redovisas på löneavdraget. Därför behöver många arbetsgivare nu se över sina kalkyler.
