Skattereglerna kan ha stor betydelse för var företag förlägger sin forskning och utveckling. FAR välkomnar därför förslaget om ett nytt skatteincitament för FoU och vill se ett snabbt införande för att stärka Sveriges konkurrenskraft. Samtidigt anser FAR att förslaget behöver kompletteras med tydligare regler och analyser för att säkerställa en rättssäker och effektiv tillämpning.
Enligt utredningen visar flera studier att olika incitament ökar företagens utgifter för FoU, vilket i sin tur leder till att fler forskare anställs. När nivån på det nuvarande incitamentet ändrades ökade FoU-investeringarna med mer än en krona för varje krona i ökat FoU-avdrag.
Skatteincitament kan stärka FoU i Sverige
Michael Johansson, ordförande i FAR:s remissgrupp Skatt och partner på KPMG menar att de positiva effekterna talar för ett utvidgat skatteincitament i Sverige.
– Sverige gynnas av att FoU förläggs i landet, eftersom det innebär ökade löneutgifter som beskattas här och ett inflöde av kvalificerad arbetskraft. Dessutom kan många mindre företag sannolikt dra nytta av att FoU bedrivs i närområdet, vilket också har positiva ekonomiska effekter för Sverige.
Utredningen konstaterar att det är ett fåtal stora multinationella företag som står för den största delen av det svenska näringslivets investeringar i forskning och utveckling. Dessa koncerner har normalt betydligt större möjligheter att välja lokaliseringsort utifrån olika incitament. Därför kan just incitamenten bli avgörande när förutsättningarna i övrigt är väldigt likartade i två länder.
– Flera europeiska länder har redan infört eller planerar att införa utvidgade skatteincitament. Mot den bakgrunden är det av stor vikt att Sverige också inför ett motsvarande incitament för att upprätthålla sin internationella konkurrenskraft och minska risken för att forskningsverksamhet flyttas till andra länder i regionen, säger Michael Johansson.
FAR föredrar förhöjt kostnadsavdrag
Utredningen föreslår två alternativa skatteincitament: ett förhöjt kostnadsavdrag och en återbetalningsbar skattereduktion. Enligt FAR finns det omständigheter som talar både för och emot respektive förslag, men FAR förespråkar det första alternativet.
– Ett förhöjt kostnadsavdrag på den föreslagna nivån är mer konkurrenskraftigt och kommer sannolikt att ge en klar positiv effekt innebärande att mer FoU-arbete kommer att förläggas i Sverige, säger Michael Johansson.
Behov av tydligare regler och tillämpning
Enligt Hans Peter Larsson, skatteansvarig på FAR, är det avgörande att även förslagen i SOU 2025:3 om skatteincitament för forskning och utveckling genomförs. Annars kvarstår dagens tillämpningsproblem för både företag och Skatteverket.
– De föreslagna reglerna bedöms öka förutsebarheten och rättssäkerheten genom tydligare rekvisit. Samtidigt pekar FAR på att vissa formuleringar fortfarande är öppna för tolkning, vilket kan skapa osäkerhet. Vi efterlyser därför ytterligare förtydliganden.
Utredningen avfärdar ett krav på förhandsavgörande eftersom det anses fördröja och försvåra processen. FAR framhåller dock att bristande teknisk kompetens hos Skatteverket kan leda till både försenade och felaktiga beslut, vilket är problematiskt ur rättssäkerhetssynpunkt.
– Därför bör myndigheten säkerställa tillräcklig kompetens eller införa ett effektivt system för att inhämta expertstöd från andra myndigheter i tekniska frågor, säger Hans Peter Larsson.
Oklar beskattningstidpunkt
Det föreslagna FoU-incitamentet saknar tydlig reglering av när det förhöjda kostnadsavdraget ska göras skattemässigt. Utgångspunkten är att kostnader dras av enligt god redovisningssed, men oklarheter uppstår särskilt när utvecklingsutgifter aktiveras i balansräkningen i stället för att kostnadsföras löpande.
– Även för alternativet med skattereduktion finns osäkerhet kring när kostnader ska ligga till grund för avdraget. FAR efterlyser därför ett klargörande av beskattningstidpunkten för att minska risken för otydlig tillämpning, säger Hans Peter Larsson.
Risk för internationell dubbelbeskattning
Peter Nilsson, som deltagit som FAR:s expert i utredningen, lyfter att förslagen om förhöjt kostnadsavdrag respektive skattereduktion kan påverka företagens möjlighet att avräkna utländsk skatt, eftersom det beskattningsbara resultatet eller den betalbara skatten minskar. Det kan i sin tur leda till att avräkning inte kan göras fullt ut, vilket riskerar att skapa internationell dubbelbeskattning.
– FAR noterar att betänkandet saknar en analys av dessa konsekvenser och anser att frågan bör utredas vidare, både ur företagsekonomiskt perspektiv och vid bedömningen av reformens kostnader, säger Peter Nilsson, skatterådgivare på KPMG och ledamot i FAR:s remissgrupp Skatt.
Tilläggsskatt kan neutralisera effekterna
Förslagen om FoU-incitament kan omfattas av reglerna om kvalificerade skatteincitament inom tilläggsskattesystemet. Det innebär att skatteeffekten av incitamentet ska neutraliseras vid beräkning av effektiv skatt, dock med ett tak kopplat till bland annat 5,5 procent av personalkostnaderna.
– För företag med hög FoU-andel och begränsad övrig verksamhet kan detta leda till att incitamentets effekt helt eller delvis motverkas av tilläggsskatt. FAR anser att dessa konsekvenser bör analyseras vidare, eftersom de i vissa fall kan påverka beräkningen av reformens faktiska effekter, säger Peter Nilsson.
FAR:s syn på skatteincitament för FoU
Här kan du ta del av FAR:s remissvar om SOU 2026:1: Skatteincitament för FoU. Frågan kommer även att tas upp av FAR och ICC i Almedalen.
