Den 11 april avgjorde Revisorsinspektionens tillsynsnämnd för revisorer sju nya tillsynsärenden. I flera ärenden förekom brister i den analytiska granskningen och i revisionen av koncernredovisningar.
Revisorsinspektionens tillsynsnämnd beslutade vid mötet om en erinran, fyra varningar, en varning förenad med sanktionsavgift samt ett upphävande av godkännande.
FAR vill uppmärksamma sina medlemmar på vissa återkommande teman.
Analytisk granskning uppfyllde inte kraven i ISA 520
Ett område som uppmärksammas är analytisk granskning. När substansinriktad analytisk granskning används ska revisorn enligt ISA 520 Analytisk granskning utarbeta förväntade värden och bedöma om de förväntade värdena är tillräckligt exakta för att kunna identifiera felaktigheter. Revisorn ska också bestämma det högsta belopp som en eventuell skillnad mellan redovisade belopp och det uppsatta förväntade värdet får uppgå till utan att utreda ytterligare.
I ett av ärendena har revisorn använt sig av substansinriktad analytisk granskning vid granskningen av personalkostnader. En förväntan om att personalkostnaderna skulle öka har fastställts, vilket inte bedömdes vara ett tillräckligt exakt förväntat värde för att kunna identifiera felaktigheter.
I ett annat ärende har revisorn använt sig av analytisk granskning av intäkter tillsammans med substansgranskning genom detaljgranskning. Även i det här ärendet har revisorn inte dokumenterat en förväntan på intäkterna och inte heller har tillräckliga förklaringar till större avvikelser mot tidigare år dokumenterats. Den detaljgranskning som utförts av intäkterna bedömdes inte heller som tillräcklig för att fastställa intäkterna.
I ytterligare ett ärende har bland annat bruttovinstanalys använts för att granska intäkter. Enligt ISA 520 Analytisk granskning kan en jämförelse av bruttovinstmarginaler som metod för att bekräfta intäkter utgöra mindre övertygande revisionsbevis, men kan trots detta ge underlag om granskningen kombineras med andra granskningsåtgärder. Även i det här fallet har revisorn underlåtit att följa upp större variationer, och övriga granskningsåtgärder som genomförts avseende intäkterna bedömdes inte heller ge tillräckliga revisionsbevis för riktigheten och fullständigheten i intäkterna.
Bristande granskning av koncernredovisningen
I flera ärenden har revisorn inte utfört tillräckliga granskningsåtgärder avseende koncernredovisningen i enlighet med ISA 600 Särskilda överväganden - revision av koncernredovisningar (däribland arbete som utförs av revisorer för delar av koncernen).
I ett ärende framgår inte vilka överväganden som gjorts med anledning av att ett revisionsuppdrag omfattar en koncernredovisning. Det saknas också uppgifter om vilka risker som identifierats i koncernen eller vilka betydande enheter som bedömts finnas i koncernen och hur granskning och bedömning gjorts avseende koncernjusteringar.
I ett annat ärende saknas planering och riskbedömning för koncernrevisionen och dokumentationen kring granskning av koncernen är bristfällig.
Brister i ISQM
I ett ärende har revisorn inte anpassat FAR:s exempelmall för riskbedömning enligt ISQM. FAR vill poängtera vikten av att anpassa de exempel FAR tillhandahåller till den egna verksamheten.
Erinran för otillräckliga revisionsbevis
En erinran har givits till en auktoriserad revisor för att denne inte inhämtat tillräckliga revisionsbevis för att ta ställning till om styrelsen i en samfällighet agerat i enlighet med samfällighetslagen och stadgarna.
FAR anser att det i ärendet är svårt att utläsa hur Revisorsinspektionen anser att revisorn borde ha agerat och hur ytterligare granskning skulle påverkat revisorns dragna slutsats. I det här ärendet har en skiljaktig mening uttalats av en av de två auktoriserade revisorerna som är ledamot i tillsynsnämnden. Ledamoten ansåg inte att det fanns skäl att meddela disciplinär åtgärd.
Läs mer
FAR:s kommentarer om enskilda ärenden (FAR Online)
Revisor blir av med sitt godkännande med omedelbar verkan (Tidningen Balans)
