Den viktigaste frågan för ägare till mindre och medelstora aktiebolag våren 2026 blir analysen av de nya 3:12-reglerna. Förändringarna är många och påverkar även företagens långsiktiga planering.
För större bolag fortsätter tillämpningen av den nya tilläggsskatten, som innebär att alla bolag ska betala minst 15 procent på den faktiska vinsten, att skapa frågor. FAR försöker löpande klara ut frågetecken i en transparent dialog med Skatteverket.
För både mindre och större aktiebolag kan ett intressant ”tillväxtpaket” väntas inför valet i höst!
3:12 och omstrukturering av ägande
De nya 3:12-reglerna är som bekant ömsom vin, ömsom vatten för ägare till landets drygt en halv miljon fåmansaktiebolag. Dock övervägande vin, vilket många redan märkt eftersom de under 2026 kan ta en utdelning på upp till 322 400 kronor inom ramen för gränsbeloppet.
De situationer där en omstrukturering av ägandet bör övervägas är
- vid ett spritt ägande med få anställda
- i större ägarfamiljer
- vid hälftenägande i ett aktiebolag.
I dessa fall bör en aktiv rådgivning ske för att se över dels om ägarstrukturen är optimal med de nya reglerna, dels om ägarens löneuttag bör justeras. Även aktiva ägare som funderar på att sälja sitt bolag bör gå igenom sin strategi, då en avveckling nu kan ske snabbare än tidigare och med lägre skatt.
Skattefria gåvor
En annan möjlighet som aktiebolag kan överväga i år är att lämna en skattefri gåva till vissa godkända ideella organisationer upp till visst belopp. Detta är en helt ny möjlighet i år.
Tilläggsskatten fortsätter att vara komplex
För större bolag är nyheterna färre, men mer komplexa. För dessa bolag är det tilläggsskatten som fortsätter att gäcka. USA accepterade inte OECD:s modell för skatt på dotterbolag i USA och krävde att undantas från reglerna, vilket löste sig i den så kallade side-by-side-överenskommelsen.
Nu återstår att implementera relevatnta delar i svensk lagstiftning, vilket bör vara klart under våren. Amerikanska bolag ges dock en konkurrensfördel genom att ha sina egna minimiskatteregler. De länder utanför EU som ännu inte har infört tilläggsskatten ska också kunna ansöka om och få egna minimiskatteregler godkända av OECD.
Många länder arbetar nu aktivt med att utforma ökade avdrag för forskning och utveckling, vilket inte omfattas av tilläggsskatten. Så även Sverige!
Parallellt vill EU förenkla det direktiv som gäller inom unionen. Regelverket måste därför bevakas löpande.
Förslag på förenklingar av EU:s skatteregler på gång
I övrigt har EU sänkt sin ambition att införa gemensamma skatteregler för unionen. Gemensamma regler blir för komplexa. Kommissionen arbetar nu snarare med att identifiera möjliga förenklingar av europeiska skatteregler. En första rapport med förslag väntas under 2026. Förväntningarna för svensk del bör dock vara lågt ställda. Men trenden med alltmer lagstiftning från EU är just nu bruten!
Implementering av källskatt på utdelningar och obligatorisk e-fakturering ska utredas
Med det sagt, under våren kommer två direktiv som antagits inom EU att resultera i utredningar för att implementera dessa i svensk rätt.
Den första utredningen gäller det direktiv som innebär skyldighet för finansiella institut att dra källskatt på utdelningar, och de svenska reglerna för när detta ska göras vid betalningar till andra länder.
Den andra stora utredningen är direktivet om obligatorisk e-fakturering mellan bolag, som ska börja gälla senast 2030 och omfatta även redovisning av moms. Frågan är om det kravet även ska gälla vid inhemska transaktioner?
I båda utredningarna hoppas FAR bli representerad med experter.
Tillväxtpaket för näringslivet
Parallellt med dessa frågor väntar sig FAR att ett ”tillväxtpaket” för näringslivet presenteras av regeringen under våren. Ett sådant paket skulle kunna innehålla tre delar:
- ett kraftigt utökat avdrag för kostnader för FoU
- ökade avdragsmöjligheter för sponsring
- ökade avdragsmöjlighet för underskottsräntor i aktiebolag
- sänkt bolagsskattesats.
Förslagen har utretts under 2025, med experter från FAR, och bör nu leda till lagstiftning. Förhoppningsvis kommer förslagen med i höstens budgetproposition för 2027, oavsett regering efter valet!
I dessa fyra frågor är Sverige inte bundna av EU eller OECD, utan ”äger” dem själv. En annan fråga som säkert kommer att diskuteras inför valet är fortsatt sänkta inkomstskatter för privatpersoner.
Hands-on och strategi i skatterådgivningen
För Auktoriserade Skatterådgivare FAR blir rådgivningen mot företag och ägare under våren 2026 således både ”hands-on” och mer strategiska utifrån en initierad omvärldsanalys!
